與稅改同行
作者：甘肅興海建設工程有限公司
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發(fā)表時間：2020-09-10 14:23:31
隨著國家蓬勃發(fā)展，國家的改革也從未停歇過。隨之而來的政策也可以說是更加精義新意，層出不窮。尤其是近幾年稅法和財政法改革密且多，其下達的改革文件真可謂是“日新月異”了。
這不，我們剛送走了改革不斷的2018，又馬不停蹄地迎來了不斷推陳出新的2019。這對于財務人員，尤其對于我們這些新納入增值稅大軍的建筑行業(yè)的財務人員而言，要求我們在完成日常工作的同時，不斷學習和鞏固新知識。作為在公司部門中最先接觸政策的我們，將為大家“盤點盤點”這段時間新推出的、與我們工作和生活息息相關的一些政策，按照稅種的分類來說明一下我們的工作。
就增值稅及其附加稅而言：在2018財稅的32號文里，國家稅務總局就下達了降低增值稅稅率為企業(yè)減負的通知。今年3月剛閉會的2019年人大二次會議，李克強總理就聲明了今年將再降稅率，4月1日起原適用16%和10%稅率的，稅率分別調(diào)整為13%、9%。那么，有需要開票的項目就需要注意這個時間節(jié)點了。
我們知道小規(guī)模納稅人的征稅方式可為查賬征收和核定征收，合理利用小規(guī)模納稅人的身份和征稅方式值得大家注意。今年年初最大的亮點政策要屬對小規(guī)模納稅人的傾斜。
財政部稅務總局 關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅〔2019〕13號），為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關事項通知如下：一、對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。二、對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
既然小規(guī)模納稅人利好政策如此多，那么自然人是否屬于小規(guī)模納稅人呢，其判斷口徑又是怎么樣呢？對此國稅局發(fā)出如下解釋：
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第三條規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
新疆稅務局肯定并請示了財政部、國家稅務總局，也就是說自然人不屬于增值稅一般納稅人，可以劃入小規(guī)模納稅人范疇，對自然人的征稅事項（包括個人出租房屋、個人存量房交易、代開勞務等發(fā)票、股權轉讓合同繳納印花稅等）涉及的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設稅、印花稅、資源稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加，可以享受按50%幅度減征。
其他非稅收收入方面：財稅〔2018〕39號財政部關于降低部分政府性基金征收標準的通知，為進一步減輕社會負擔，支持實體經(jīng)濟發(fā)展，2018年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金征收標準上限，由當?shù)厣鐣骄べY的3倍降低至2倍擴大殘疾人就業(yè)保障金免征范圍。
財稅〔2018〕50號自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。國家的政策更加合理、利民。
今年5月1日起，將降低社保費用。具體情況暫無文件。
個人所得稅方面：2018年第十三屆全國人大第五次會議對個人所得稅進行的第七次修改。從2019年1月1日起對個人起征點的提升至5000元和專項扣除的政策正式實施，以及其他一系列政策。值得關注的是，國稅局發(fā)文稱自2019年1月1日起稅務局代開發(fā)票不再代為征收個人所得稅。但是與此同時國家稅務總局在2018又出臺了61號公告，發(fā)文強調(diào)了納稅人和扣繳義務人繳納個人所得稅的義務和責任，本辦法也是2019年1月1日實施。結合增值稅和企業(yè)所得稅板塊，國家對小規(guī)模納稅人稅收力度大大降低，同時國家又通過申報個人所得稅的懲處方式打擊個人的代開發(fā)票行為，實則規(guī)范市場，減少虛開的可能。出發(fā)點雖好，但也對國民對整體素質提出了要求。比如，如果人人都是“老板”，那么這個“老板”能否保證自己一直合法合理按照國家的意愿發(fā)展下去？
似是感受到多方壓力，近日我省稅務局有頒布就核定征收個人所得稅問題的公告。這個政策似是又回到了改革前。這個過渡政策可持續(xù)多久，我們也無法預估。畢竟政策的出臺代表著國家意識的表現(xiàn)，國家意識是集體意識，而不是只是納稅人的意識。但是我們依舊對國家的前景懷有無限憧憬，畢竟國家領導人已經(jīng)在此次人大二次會議告訴國民“要更大規(guī)模的降稅降費”。我們現(xiàn)在能做的只有把政策的原文告訴給大家：
國家稅務總局江西省稅務局關于經(jīng)營所得核定征收個人所得稅等有關問題的公告
為規(guī)范經(jīng)營所得個人所得稅核定征收管理，公平稅負，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務總局令第16號公布、國家稅務總局令第44號修正）等稅收法律法規(guī)規(guī)章規(guī)定，結合我省實際，現(xiàn)就經(jīng)營所得核定征收個人所得稅等有關問題公告如下：
......
五、對未辦理稅務登記的自然人納稅人，臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得經(jīng)營所得（有扣繳義務人的除外）代開增值稅發(fā)票時，按照開具發(fā)票金額（不含增值稅）1.3%預征個人所得稅。
